Какие налоги ждут украинских предпринимателей в 2015

1435
28 Янв

Закон Украины № 71-VІІІ oт 28 января 2014 года внес несколько серьезных изменений в принципы налогообложения. Для понимания стоит рассмотреть все особенности подробнее.

Начать стоит с того, что существующие формы налогообложения — а именно общая и упрощенная системы — сохранились. Изменения коснулись ряда принципов начисления налогов и не только.

Общая система налогообложения доходов ФОП

Основы общей системы налогообложения доходов физлиц-предпринимателей изложены в статье 177 р. IV Налогового кодекса: «Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения».

Облагается налогом чистый доход, являющийся разницей между общим налогооблагаемым доходом и подтвержденными документально расходами, которые касаются хозяйственной деятельности предпринимателя.

 

Про ставку налога

Все полученные доходы ФОП, которые он получил от своей хозяйственной деятельности за календарный год, облагаются налогом по одной из двух ставок 15 либо 17%.

Ставка 15% предназначена для налогообложения от чистого дохода. Ставка 17% становится актуальной, если сумма облагаемого налогом дохода превышает 10 минимальных зарплат в месяц. Размер минимальной зарплаты установленной на 1 января отчетного.

Эти нормы прописаны в П. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса.

Для расчета среднемесячного годового дохода предприниматель должен сложить ежемесячный чистый доход (графа 12 Книги учета) и разделить его на сумму месяцев, за которые этот доход был получен. Расчет ведется только на основании тех месяцев, в которых доход был. Если за определенный месяц не было получено доходов, он не учитывается в расчетах. В случае если по результатам сумма ежемесячного годового дохода не превышает установленную законом сумму, налоговая ставка будет равняться 15% за все месяцы. Если же превышение десяти минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного года, имеется, сумма превышения будет выплачиваться по ставке 17% за все месяцы.

ФОП начисляют себе авансовые платежи самостоятельно, отражая их в налоговой декларации. Сумма этих авансовых платежей по расчету на следующий год должна быть не меньше 100% от годовой суммы налога за прошедший год. Авансовые платежи нужно перечислять каждый квартал равными частями по 25% до 15 числа марта, мая, августа и ноября.

Если вести речь об отчетности — физлицо-предприниматель подает в Фискальную службу декларацию по итогам прошедшего календарного года. Срок подачи — до 9 февраля года, следующего за отчетным. Подача ежемесячной и ежеквартальной отчетности законодательством не предусмотрена.

Анализируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что, по Налоговымк кодексу Украины, принципы налогообложения на общем основании существенно не изменились. Зато серьезно поменялись принципы налогообложения по упрощенной системе.

 

Единый налог — первая группа

Ставка единого налога составляет до 10% от минимальной заработной платы. Увеличился годовой лимит дохода — с 150 тыс. до 300 тыс. грн. Аннулировано нижнее ограничение ставки (раньше составляло 1% от минимальной зарплаты).

 

Единый налог — вторая группа

Ставка единого налога составляет до 20% от минимальной заработной платы. Лимит дохода вырос до 1,5 млн. грн. (был 1 млн. грн.). У ставки нет нижнего ограничения (до этого было 2% от минимальной заработной платы).

 

Единый налог — третья группа

Первый вариант. В случае уплаты НДС — 2% от дохода.

Второй вариант. В случае включения НДС в состав единого налога — 4% от дохода.

Лимит годового дохода для третьей группы увеличен до 20 млн. грн. Отсутствует лимит максимальной численности наемного персонала. К третьей группе отнесли всех посредников по недвижимости и ювелиров (раньше им разрешали относиться еще и к 5 группе). Для ювелиров без вариантов установлена максимальная налоговая ставка — 4% от оборота (подпункт 2 пункта 293.3 Налогового кодекса Украины).

 

Единый налог — четвертая группа

Эта группа предназначена исключительно для сельхозпроизводителей. Размер ставки зависит от количества земли, используемой в хозяйстве. Одно из требований при переходе на эту группу налогообложения — иметь долю сельскохозяйственного товаропроизводства, превышающую 75% за предварительный налоговый (отчетный) год.

Новой четвертой группы не касается требование вести расчеты с покупателями только в денежной форме (обновленный пункт 291.6 Налогового кодекса Украины).

В пункт 292.4 ввели слово «комиссии». Это означает, что с 2015 года доход предпринимателя на едином налоге будет определяться не в виде полной суммы выручки, полученной по договору комиссии, а лишь в размере комиссионного награждения.

Из перечня исключили пятую и шестую группы единого налога. Все упоминания о них в Налоговом кодексе заменены на третью группу.

Ведение отчетности по единому налогу

Налоговый кодекс Украины установил два термина подачи отчетности по единому налогу:
для первой, второй и четвертой групп — календарный год со сроком предоставления деклараций до 9 февраля;
для третьей группы — календарный квартал со сроком предоставления деклараций до 9 числа мая, августа, ноября и февраля.

Использование кассового аппарата

Новыми требованиями Налогового кодекса с 2015 года вводится норма обязательного наличия кассового аппарата для всех ФОП, осуществляющих операции в наличной или безналичной форме в сферах торговли, услуг, общественного питания; совершающих прием наличных средств для дальнейшего перевода. Кассовые аппараты с 2015 года обязаны иметь и интернет-магазины.

 

Предусмотрены и исключения. Так, кассовые аппараты не обязаны использовать:

  • предприниматели первой группы налогообложения;
  • предприниматели второй и третьей группы, если они осуществляют деятельность на рынках либо продают товары мелкорозничной торговой сети, или пользуются средствами передвижной торговой сети;
  • все налогоплательщики, которые реализуют продукцию собственного производства (предприятия общественного питания сюда не относятся), и выдают при этом приходные кассовые ордера. Предприятия сферы услуг не входят в перечень исключений;
  • предприниматели, предоставляющие банковские услуги, но не осуществляющие обменные операции и операции по приему денег для дальнейшего перечисления.

Уплата Единого социального взноса физлицами—предпринимателями в 2015 году
ФОП обязан уплачивать за себя единый социальный взнос (ЕСВ). Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное соцстрахование» устанавливает начисление ЕСВ для частных предпринимателей по расчетной ставке 34,7%.

Подача годового отчета за прошлый год по ЕСВ должна проводиться до 10 февраля 2015 года.

Взносы нужно оплачивать за каждый квартал до 20 числа следующего месяца: то есть, за 4 квартал 2014 года нужно заплатить до 20 февраля 2015 года. И так далее — до 20 апреля, июля, октября и 20 января 2016 года.
Автор: Матвийчук Елена, эксперт по налоговому и бухгалтерскому учету